采购与付款业务循环的内部控制点

　　资料来源:东莞仁和会计培训学校更多关注:东莞会计培训课程 　　企业内部采购与付款的控制可以确保采购的及时和资金的安全，同时可以降低采购成本。采购活动至少涉及两方:采购方和供应商。因此，采购管理既有程序问题，又有对供应商的往来以及相关资料的管理问题。采购与付款的内部控制要注意以下几个方面: 　　1．采购与付款的职务分离 　　(1)采购申请必须由生产经营部门提出，具体采购业务由采购部门完成。 　　(2)货物的采购人不能同时货物的验收工作，以防止采购人员收受供应商的贿赂，购买劣质材料影响生产经营。 　　(3)付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务。 　　(4)确定供应商和询价人员应分离。 　　(5)货物的采购、储存和使用人不能担任账务的记录工作，防止绕过验单，减少或误记货物数量金额的可能。 　　(6)付款的审核人应当同付款的执行人职务分离，记录应付账款的人不能同时履行付款职务。 　　2．采购计划的内部控制 　　(1)采购业务必须经过请购、批准、采购、验收、货款结算等环节。 　　(2)计划部分应依据生产经营的需要，依据公司的一般授权与特殊授权向采购部门发出请购通知单，请购通知单要求注明材料用途，请购通知单应同时报送财务部门作为将来付款的依据。 　　(3)采购部门应依据请购通知单填制订购单。订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址，并经授权的采购员签字，订购单同时应致送仓储部门作为将来验收的依据。 　　3．货款支付内部控制 　　(1)发票的价格、运费、税费等必须与合同复核无误，凭证齐全后才可办理结算、支付货款。 　　(2)除了不能转账的或不足转账金额的情况支付现金外，货款一般办理转账。货款支付前应由企业授权人签字，并仔细审核有关凭据。 　　(3)支付购货发票以外增加的成本、费用之前，会计部门应审查凭证和分析损失原因，以确定其合法性和合理性。
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